Wurde für einen ArbN vor dem 1.1.2018 mindestens ein Beitrag rechtmäßig nach § 40b EStG a.F. ... Dazu gehört dass sogenannte Abfindungszahlungen, unter die auch die vorzeitige Auszahlung der Direktversicherung gehört, als sonstige Einkünfte besteuert werden. Dies gilt für alle Auszahlungsformen (z.B. Gleiches gilt, wenn z.B. Die Leistungen aus einer Versorgungszusage des ArbG können Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit oder sonstige Einkünfte sein oder nicht der Besteuerung unterliegen. Möglichkeiten der betrieblichen Altersversorgung, 7.1. 5 Arbeitsentgeltverordnung in der Sozialversicherung ebenfalls beitragsfrei. BMF vom 6.12.2017, BStBl I 2018, 147 Rz 45). Übersteigen die Beiträge des ArbG den Pauschalierungshöchstbetrag von 1 752 €, sind diese unter den Voraussetzungen des § 3 Nr. 55c Satz 2 Buchst. 3 Arbeitsentgeltverordnung i.d.F. § 93 Abs. In über 95 Prozent aller Fälle ist es also nicht möglich, dass Sie bei der Direktversicherung eine Kündigung im Arbeitsverhältnis oder auch nach Ende des Arbeitsverhältnisses aussprechen. Die Arbeitslohnrückzahlungen aus pauschal versteuerten Beitragsleistungen mindern die im selben Kj. 3 BetrAVG, § 236 VAG). Der aktive Arbeitnehmer erwirbt Anteile an dem vom Faktor Arbeit erzeugten Produkt. 2010: BMF vom 17.12.2010, BStBl I 2011, 6). pauschal besteuerten Beiträge übersteigen, werden sie individuell besteuert (BMF vom 6.12.2017, BStBl I 2018, 147 Rz. Anwendung des § 40b EStG in der geltenden Fassung, 6. Bei der für die steuerrechtliche Beurteilung maßgeblichen Frage, zu welchem Zeitpunkt eine Versorgungszusage erteilt wurde, ist grundsätzlich die zu einem Rechtsanspruch führende arbeitsrechtliche bzw. Die Herabsetzung von Arbeitslohn zugunsten der betrieblichen Altersversorgung wird aus Vereinfachungsgründen grundsätzlich auch dann als Entgeltumwandlung steuerlich anerkannt, wenn die Gehaltsänderungsvereinbarung bereits erdiente, aber noch nicht fällig gewordene Anteile umfasst (BMF vom 6.12.2017, BStBl I 2018, 147 Rz. 1 EStG. Zum Ausschluss der Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 4 EStG (BMF vom 6.12.2017, BStBl I 2018, 147 Rz. Soweit der ArbN einen Anspruch auf Entgeltumwandlung für betriebliche Altersversorgung hat, kann er verlangen, dass die Voraussetzungen für eine Förderung nach den §§ 10a, 82 Abs. Bei Beendigung einer nach § 3 Nr. auszuzahlenden Leistungen dem Stpfl. Die Höhe der Pensionsrückstellung wird nach versicherungsmathematischen Grundsätzen ermittelt. Dabei kann der Arbeitnehmer sein Verlangen nach individueller Besteuerung betragsmäßig oder prozentual begrenzen (BMF vom 6.12.2017, BStBl I 2018, 147 Rz. 98), 11.5 Verhältnis von § 3 Nr. 291). ist als grundlegende personenbezogene Voraussetzung zunächst entscheidend, ob vor dem 1.1.2018 mindestens ein Beitrag des ArbG zum Aufbau einer kapitalgedeckten Altersversorgung an eine Pensionskasse oder Direktversicherung rechtmäßig nach § 40b Abs. 139 ff.). Monatsgehalt. Die Frage: Wie kündige ich die Direktversicherung? 3 Satz 2 Halbsatz 2 EStG bestimmt der Gesetzgeber, dass Sonderzahlungen des ArbG anlässlich des Ausscheidens aus einer nicht kapitalgedeckten Pensionskasse (Buchst. Zuwendungen des ArbG i.S.d. In diesem Fall wird in der Praxis meistens so verfahren, dass der Vertrag ruhend gestellt wird, das bereits angesammelte Kapital jedoch nicht ausgezahlt werden kann. CosmosDirekt bietet Ihnen verschiedene Versicherungsprodukte sowie diverse Möglichkeiten der Altersvorsorge. 63 und § 10a/Abschnitt XI EStG (s. Rz. Insoweit liegt eine mit der zivilrechtlichen Ehe vergleichbare Partnerschaft vor. Daher stellt sich die Frage: Ist ein Kündigen der Direktversicherung vor Rentenbeginn möglich? Dieser Internetz Server wird mit 100% reinem Atomstrom betrieben. 5 Satz 1 bis 6 EStG jeweils gesondert mitzuteilen. Die Direktversicherung zu kündigen ist im Vergleich zum Weiterführen fast immer die schlechtere Option, wobei – wie Sie im bisherigen Artikel erfahren haben – ohnehin kaum eine Möglichkeit besteht, eine Kündigung vorzunehmen. die Arbeitslohnrückzahlungen betragsmäßig die Beitragsleistungen des ArbG, ist eine Minderung der Beitragsleistungen im selben Kj. 3 EStR). 63 Satz 3 EStG, 3.5 Nachholung der Steuerfreiheit nach § 3 Nr. Betriebliche Altersversorgung liegt vor, wenn dem ArbN aus Anlass seines Arbeitsverhältnisses vom ArbG Leistungen zur Absicherung mindestens eines biometrischen Risikos (Alter, Tod, Invalidität) zugesagt werden und Ansprüche auf diese Leistungen erst mit dem Eintritt des biologischen Ereignisses fällig werden (§ 1 BetrAVG). Für die Frage des Aufteilungsmaßstabs ist das BMF-Schreiben vom 11.11.2004 (BStBl I 2004, 1061) unter Berücksichtigung der Änderungen durch das BMF-Schreiben vom 14.3.2012 (BStBl I 2012, 311) anzuwenden. Es gibt mehr als 24 Zeitzonen, da einzelne Staaten eine nicht ganzstündige Verschiebung zur UTC wählten und; an der Datumsgrenze die Zeitzone auch abhängig von der Wahl des Datums ist. 76 ff. 2. Dazu lässt sich zunächst einmal festhalten, dass die Kündigung der Direktversicherung im Arbeitsverhältnis selbst faktisch nicht möglich ist. (BMF vom 6.12.2017, BStBl I 2018, 147 Rz. 76 ff. 240 € im Kalenderjahr geleistet hat. 1 und Abs. Fristen (Vollendung 25. zugeflossenen Leistungen i.S.d. Grundsätzliches zu den Versorgungsleistungen, 7.2. In diesen Fällen wird oft vom sogenannten Widerrufsjoker gesprochen, denn die Betroffenen haben das Recht, den Vertrag quasi rückgängig zu machen. 89 ff.) § 39b Abs. Lebensjahr möglich ist. Seit mittlerweile 10 Jahren schreibt er in Vollzeit als freiberuflicher Finanz-Redakteur. 63 EStG geregelt.) 2 EStG kann der BAV-Förderbetrag nur für einen vom ArbG zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbrachten Beitrag zur betrieblichen Altersversorgung an einen Pensionsfonds, eine Pensionskasse oder für eine Direktversicherung beansprucht werden. dürfen die Überschussanteile nur zur Verbesserung der Leistung verwendet, muss dem ausgeschiedenen ArbN das Recht zur Fortsetzung der Versicherung oder Versorgung mit eigenen Beiträgen eingeräumt und. Da die Kündigung einer Direktversicherung ohnehin nicht sinnvoll und fast aussichtslos ist, diese jedoch auf jeden Fall mit finanziellen Nachteilen verbunden wäre, ist das Stilllegen des Vertrages definitiv die bessere Variante. 66 EStG, nach § 100 EStG oder durch Sonderausgabenabzug nach § 10a EStG und Zulage nach Abschn. 2 Satz 3 und 4 EStG a.F. Durch das AVmG sind Beiträge zu Pensionskassen in die steuerliche Förderung mittels Zulagen oder Sonderausgabenabzug einbezogen worden. Übersteigen in einem Kj. 55 Satz 1 EStG steuerfrei, wenn die betriebliche Altersversorgung sowohl beim ehemaligen ArbG als auch beim neuen ArbG über einen Pensionsfonds, eine Pensionskasse oder eine Direktversicherung durchgeführt wird (BMF vom 6.12.2017, BStBl I 2018, 147 Rz. Im Hinblick auf die steuerrechtlichen und beitragsrechtlichen Sonderregelungen für die betriebliche Altersversorgung gelten die für Pensionskassen geltenden Vorschriften. 63 Satz 2 EStG, 3.4. 38 (Vorrang des § 3 Nr. Die Leistungen, die auf geförderten Beiträgen beruhen, sind nach § 22 Nr. 5 Satz 1 EStG zu besteuern (BMF vom 6.12.2017, BStBl I 2018, 147 Rz. Für die Anwendung des § 40b Abs. Einlagen sind alle Wirtschaftsgüter (Bareinzahlungen und sonstige Wirtschaftsgüter), die die steuerpflichtige Person dem Betrieb … Mit der Berufsunfähigkeitsversicherung (BU) der LV 1871 Versorgungslücke im Ernstfall schließen Mehrfach ausgezeichnet Jetzt Beitrag berechnen! Bildnachweise: Antonio/AdobeStock, magele-picture/AdobeStock, (nach Reihenfolge im Beitrag sortiert). Der ArbG spart bei einem geringfügig Beschäftigten immerhin 30 %. Ein Verzicht auf Teile des laufenden Barlohns zu Gunsten einer Beitragszahlung zu Direktversicherungen führt nicht zu Sozialabgabenersparnissen (§ 2 Abs. Die aus einer Direktzusage resultierenden Versorgungsleistungen werden ausschließlich durch den ArbG finanziert, auch wenn der Finanzierung eine Entgeltumwandlung zu Grunde liegt. 1 EStG anzuzeigen. Bei einem Arbeitgeberwechsel im Laufe des Jahres kann jeder ArbG den BAV-Förderbetrag jeweils bis zum Höchstbetrag ausschöpfen. Lebensjahr gewährt werden, so z.B. 66 EStG nur für Zahlungen an den Pensionsfonds in Betracht, die für die bis zum Zeitpunkt der Übertragung bereits erdienten Versorgungsanwartschaften geleistet werden (sog. Gegenwertzahlungen und Zahlungen im Erstattungsmodell nach § 23a und § 23c der Satzung der Versorgungsanstalt des Bundes und der Länder (VBL) oder nach § 15a und § 15b der AKA-Mustersatzung für die kommunalen und kirchlichen Zusatzversorgungskassen. zugerechnet werden, gelten hingegen die gleichen steuerlichen Regelungen wie für die übrigen Beiträge des ArbG im Rahmen des Kapitaldeckungsverfahrens an einen Pensionsfonds, eine Pensionskasse oder für eine Direktversicherung zum Aufbau einer betrieblichen Altersversorgung (z.B. Die Direktversicherung zu kündigen hat demnach Nachteile für den Arbeitnehmer, aber ebenso für den Arbeitgeber. ArbG i.S.d. Die Unverfallbarkeit und Durchführung der betrieblichen Altersversorgung regelt § 1b BetrAVG. Zuletzt sind mit dem BMF-Schreiben vom 6.12.2017 (BStBl I 2018, 147) die vorherigen Schreiben zum 31.12.2017 aufgehoben worden, soweit sie dem zuletzt genannten BMF-Schreiben widersprechen. Somit ist es ihm auch nicht erlaubt, beispielsweise den Versicherungsvertrag zu Lebensversicherung zu kündigen. 1 BetrAVG, die dem einzelnen ArbN unmittelbar gutgeschrieben oder zugerechnet werden (BMF vom 6.12.2017, BStBl I 2018, 147 Rz. 63). Dabei dürfen die Sonderzahlungen nicht zu einer Absenkung des laufenden Beitrags führen oder durch eine Absenkung des laufenden Beitrags ausgelöst werden. Wird die betriebliche Altersversorgung von einer rechtsfähigen Versorgungseinrichtung durchgeführt, die auf ihre Leistungen keinen Rechtsanspruch gewährt (Unterstützungskasse), so sind die nach Erfüllung der oben genannten Voraussetzungen und vor Eintritt des Versorgungsfalles aus dem Unternehmen ausgeschiedenen ArbN und ihre Hinterbliebenen den bis zum Eintritt des Versorgungsfalles dem Unternehmen angehörenden ArbN und deren Hinterbliebenen gleichgestellt. einen satzungsmäßig vorgesehenen Sonderzuschlag) neben den laufenden Beiträgen und Zuwendungen handelt. 5 Satz 1 EStG in vollem Umfang der Besteuerung. Insoweit ist unerheblich, dass die künftigen Bezüge aus der Versorgungskasse anders als die Leistungen bei einer möglichen Fortführung des »Altvertrags« bei der Direktversicherung für den ArbN nach § 19 Abs. 393). auf Beiträge an Pensionskassen und Direktversicherungen unabhängig von der zeitlichen Reihenfolge der Beitragszahlung anwenden, wenn die Voraussetzungen für die weitere Anwendung der Pauschalbesteuerung vorliegen. nach § 22 Nr. Kalkulationsfehler, Insolvenzrisiken). Im Gesamtversicherungsbeitrag des ArbG enthaltene Finanzierungsanteile des ArbN sowie die mittels Entgeltumwandlung finanzierten Beiträge oder Eigenbeteiligungen des ArbN sind – anders als bei § 3 Nr. 1 Satz 1 Nr. Der Arbeitgeber muss der Kündigung dann zustimmen und diese gegebenenfalls und diese in der Regel an die entsprechende Versicherungsgesellschaft weiterleiten, damit der Vertrag aufgelöst wird. Lebensjahr, Bestand mindestens fünf Jahre). Wie bereits mehrfach erwähnt, ist es in der Regel nicht möglich, eine Direktversicherung zu kündigen. Als Zeitpunkt der Erteilung der Versorgungszusage für eine Direktversicherung gilt der Versicherungsbeginn, frühestens jedoch der Beginn der Betriebszugehörigkeit. 2 EStG. 99), 12. Die Zahlungen an das Versicherungsunternehmen sind Betriebsausgaben (R 4b Abs. 4 Satz 14 EStG steuerfrei. 5 Satz 1 EStG (§ 3 Nr. Hat der ArbN für arbeitgeberfinanzierte Beiträge an eine Direktversicherung, eine Pensionskasse oder einen Pensionsfonds die Förderung durch Sonderausgabenabzug nach § 10a EStG und Zulage nach Abschn. Für nach dem 31.12.2004 ausgesprochene Versorgungszusagen (Neuverträge) ist eine Pauschalversteuerung mit 20 % nur noch bei Zuwendungen an eine Pensionskasse zum Aufbau einer umlagenfinanzierten betrieblichen Altersvorsorge möglich. 3 Nr. Steuerfreiheit nach § 3 Nr. des AVmG). Beitragserhöhungen), Neuabschlüsse, Änderungen der Versorgungszusage, Arbeitgeberwechsel etc. 3 Nr. 63 Satz 3 EStG steuerfrei belassen oder nach § 40b Abs. 1 und 2 Satz 1 und 2 EStG a. F. (BMF vom 6.12.2017, BStBl I 2018, 147 Rz. 63 Satz 1 EStG steuerfrei belassen oder nach § 40b Abs. In allen anderen Fällen werden Rentenleistungen nach § 22 Nr. Direkte Zusage und Unterstützungskasse, 7.2.4. Begünstigte Aufwendungen, die der ArbG für Kalenderjahre nachzahlt, in denen das erste Dienstverhältnis ruhte, können nach § 3 Nr. sind zur Ermittlung des verbleibenden steuerfreien Volumens nach § 3 Nr. 63 Satz 3 EStG zusätzlich zu den Beiträgen nach § 3 Nr. 63 Satz 4 EStG). 56), 3.10. 63 EStG steuerfrei. Unter den Voraussetzungen des § 3 Nr. Die Versorgungszusage gilt in dem Zeitpunkt als erteilt, von dem an der ArbN zum Kreis der Begünstigten der Unterstützungskasse gehört. Ausreichend ist dabei regelmäßig, dass spätestens zu Beginn der Auszahlungsphase der Hinterbliebenenleistung eine schriftliche Versicherung des Arbeitnehmers vorliegt, in der neben der geforderten namentlichen Benennung des/der Lebensgefährten/in bestätigt wird, dass eine gemeinsame Haushaltsführung besteht. Zu den Übergangsregelungen § 52 Abs. Da es relativ oft vorkommt, dass der Arbeitgeber gewechselt wird oder der Arbeitnehmer Kapitalbedarf hat, stellt sich die berechtigte Frage, ob es eigentlich möglich ist, eine Direktversicherung zu kündigen. 1 Nr. Eine Anwendung der Vervielfältigungsregelung des § 3 Nr. 1 BetrAVG gezahlt werden, weil der Anspruch bereits unverfallbar ist, sind steuer- und beitragsfrei, weil sich der Abfindungsanspruch gegen das Versicherungsunternehmen richtet. 5 EStG versteuert (BMF vom 24.7.2013, BStBl I 2013, 1022, Rz. Die Beitragsfreiheit besteht jedoch nur bis zum 31.12.2008. 94 ff. 148 ff.). Sollten Sie dennoch einmal erfolgreich Ihre Direktversicherung gekündigt haben, sind bezüglich der Steuer laut § 22 Nr. pauschal besteuern. Macht der ArbN von diesem Recht Gebrauch und tritt in die Versicherung ein, ist der Erwerb der Ansprüche aus der Rückdeckungsversicherung steuerfrei nach § 3 Nr. 44). § 3 Nr. 63 EStG und § 40b EStG a.F., wenn die betriebliche Altersversorgung nebeneinander bei verschiedenen Versorgungseinrichtungen durchgeführt wird (BMF vom 6.12.2017, BStBl I 2018, 147 Rz. pauschal besteuert wurde (beispielsweise durch eine Gehaltsabrechnung oder eine Bescheinigung eines Vorarbeitgebers bzw. 5 Satz 1 oder 2 EStG zu versteuern (§ 3 Nr. Hat der ArbG die Ansprüche aus dem Versicherungsvertrag abgetreten oder beliehen, so ist er verpflichtet, den ArbN, dessen Arbeitsverhältnis nach Erfüllung der oben genannten Voraussetzungen geendet hat, bei Eintritt des Versicherungsfalles so zu stellen, als ob die Abtretung oder Beleihung nicht erfolgt wäre. Abb. Zwar erhält der Arbeitnehmer durch die betriebliche Altersvorsorge ein etwas geringeres Nettoeinkommen, aber dieser Minderbetrag ist geringer als der Beitrag, der in die Direktversicherung fließt. Zur Entgeltumwandlung zugunsten betrieblicher Altersversorgung s. BMF 2018 Rz. 3 EStG (Laufende Zuwendungen und Sonderzahlungen des ArbG), 7.3.5. Zum 1.1.2016 wird zwischen ArbG und ArbN eine Direktversicherung vereinbart, die zur Hälfte vom ArbN und zur anderen Hälfte vom ArbG finanziert wird. Werden mehrere biometrische Risiken abgesichert, ist aus steuerrechtlicher Sicht die gesamte Vereinbarung/Zusage nur dann als betriebliche Altersversorgung anzuerkennen, wenn für alle Risiken die Vorgaben der Rz. Abb. 313 ff.). 98), 11.5. Nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses kann im Einvernehmen des ehemaligen mit dem neuen ArbG sowie dem ArbN der Wert der vom ArbN erworbenen Altersversorgung auf den neuen ArbG übertragen werden, wenn dieser eine wertgleiche Zusage erteilt. erfasst nur noch Zuwendungen des ArbG zum Aufbau einer betrieblichen Altersversorgung an eine Pensionskasse, die nicht im Kapitaldeckungsverfahren, sondern im Umlageverfahren finanziert wird (Umlagen an die Versorgungsanstalt des Bundes und der Länder bzw. Wechselt ein ArbN vom Geltungsbereich dieses Gesetzes in einen anderen Mitgliedstaat der EU, bleibt die Anwartschaft in gleichem Umfange wie für Personen erhalten, die auch nach Beendigung eines Arbeitsverhältnisses innerhalb des Geltungsbereichs dieses Gesetzes verbleiben. Lebensjahr) maßgebend. Aussagen gemäß aktueller Rechtslage, Stand: Mai 2017. In Ausnahmefällen können betriebliche Altersversorgungsleistungen auch schon vor dem 60. 66 EStG für den ArbN steuerfrei, wenn ein Antrag nach § 4d Abs. Indirekte Zusage (Direktversicherung), Vorsorgeaufwendungen/Altersvorsorgeaufwendungen, 7.3.4. 63 EStG lohnsteuerfrei; zu weiteren Einzelheiten, insbes. über die abgerufenen ELStAM-Daten, eine Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug oder eine schriftliche Bestätigung des ArbN erfolgen (s. dazu auch BMF vom 6.12.2017, BStBl I 2018, 147 Rz. Steuerfreiheit nach § 3 Nr. Unterstützungskassen sind rechtsfähige Versorgungseinrichtungen, die auf ihre Leistungen keinen Rechtsanspruch gewähren. 26 i.V.m. Eine Nachzahlung kommt beispielsweise in Betracht für Zeiten einer Entsendung ins Ausland, während der Elternzeit oder eines Sabbatjahres. 14 Satz 1 LStR). 2 EStG) der Besteuerung (Arbeitslohn aus einem früheren Dienstverhältnis; BMF vom 24.7.2013, BStBl I 2013, 1022 Rz. Diese Frage möchten wir unter anderem in den folgenden Abschnitten beantworten. Steuerfrei nach § 3 Nr. 36 Satz 5 EStG). Die Einkünfte unterliegen als Versorgungsbezug (§ 19 Abs. 287 des BMF-Schreibens vom 24.7.2013 (BStBl I 2013, 1022) genannten Personen als Begünstigte für den Fall des Todes des ArbN zu benennen, führt steuerrechtlich dazu, dass es sich nicht mehr um eine Hinterbliebenenversorgung handelt, sondern von einer Vererblichkeit der Anwartschaften auszugehen ist. b EStG Sonderzahlungen des ArbG an eine externe Versorgungseinrichtung (Pensionsfonds, Pensionskasse oder Direktversicherung), die neben den laufenden Beiträgen und Zuwendungen erbracht werden und, der Wiederherstellung einer angemessenen Kapitalausstattung nach unvorhersehbaren Verlusten oder. Mit dem Altersvermögensgesetz (AVmG) vom 26.6.2001 (BGBl I 2001, 1310, BStBl I 2001, 420) ist allerdings geregelt worden, dass ab 1.1.2002 auch bei Entgeltumwandlung und Durchführung der betrieblichen Altersversorgung weiterhin Entgelt vorliegt, welches nur bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze und nur noch bis Ende 2008 beitragsfrei ist (§ 14 Abs. Als Zeitpunkt der Erteilung der Versorgungszusage gilt der Versicherungsbeginn, frühestens jedoch der Beginn der Betriebszugehörigkeit. 63 EStG werden nur solche Beiträge freigestellt, die zum Aufbau einer kapitalgedeckten betrieblichen Altersversorgung geleistet werden. Begünstigte Aufwendungen, zusätzlicher Arbeitgeberbeitrag (§ 100 Abs. Bei dem zurzeit gültigem Beitragssatz von 14,6 Prozent und einem durchschnittlichen Zusatzbeitrag von einem Prozent, ergibt das bei der Krankenversicherung schon mal 15,6 Prozent. Lebensjahr reicht. Bei der Umwandlung von Barlohn in Beiträge zu Pensionskassen unterliegen die »umgewandelten Barlohnanteile« nach den mit dem AVmG ab 1.1.2002 erweiterten Bestimmungen der Arbeitsentgeltverordnung dann nicht der Beitragspflicht zur Sozialversicherung, wenn die Beiträge nach § 3 Nr. 1 BetrAVG, die den einzelnen ArbN nicht unmittelbar gutgeschrieben oder zugerechnet, sondern zunächst zur Absicherung der reinen Beitragszusage genutzt werden. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung, 7.5.4. Für Zusatzbeiträge des ArbG, die den einzelnen ArbN direkt gutgeschrieben bzw. 65 EStG (BMF 2018 Rz. a EStG4 Übernahme von Pensionsverpflichtungen gegen Entgelt durch Beitritt eines Dritten in eine Pensionsverpflichtung (Schuldbeitritt) oder Ausgliederung/Abspaltung von Pensionsverpflichtungen5 Anwendung des § 40b EStG in der geltenden Fassung6 Die Steuerfreiheit nach § 3 Nr. Angenommen, es gibt die Möglichkeit, dass Sie Ihre Direktversicherung doch kündigen können, sollten Sie allerdings bedenken, dass dies an Bedingungen geknüpft ist. Für Versorgungszusagen nach dem 31.12.2004 erhöht sich dieser Höchstbetrag um einen festen Betrag i.H.v. 11.4 Verhältnis von § 3 Nr. Stattdessen werden Sie als Arbeitnehmer normalerweise vor die Entscheidung gestellt, was mit den Vertrag zukünftig passieren soll. In vielen Fällen werden Pensionsfonds den Pensionskassen gleichgestellt. 63 Satz 3 EStG, 3.5. Der aktive Arbeitnehmer (Sparer) baut ein Kapitalvermögen auf und erwirbt hierdurch Anteile an dem durch den Faktor Kapital erzeugten Produkt. 2 EStG zurückzufordern. 94 ff.) Er wird dem ArbG im Wege der Verrechnung mit der von ihm abzuführenden Lohnsteuer gewährt, grundsätzlich für den Lohnsteuer-Anmeldungszeitraum, dem der jeweilige Beitrag des ArbG zuzuordnen ist.